一、課稅範圍

出售房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之土地。

二、如何判斷房地適用新制或舊制

新制：1.民國105年1月1日以後取得

　　 2.民國103年1月2日以後取得，且持有期間在2年以內

舊制：非上述為舊制

三、課稅方式

新制：分離課稅，完成房屋、土地所有權移轉登記日(或房屋使用權移轉日)的次日起算30 天內申報納稅

舊制：房屋交易所得併入年度綜合所得稅課稅，於次年5月份申報納稅

四、課稅所得

新制：課稅所得額＝房地成交價額－成本－費用－依土地稅法規定計算的土地漲價總數額

(土地增值稅不得列為成本費用減除)

舊制：課稅所得額＝房屋成交價額－成本－費用

五、稅率

新制

1.交易非自住房地

a.依持有期間認定：

持有期間≦1年：45％

1年＜持有期間≦2年：35％

2年＜持有期間≦10年：20％

持有期間＞10年：15％

b.因財政部公告之調職、非自願離職或其他非自願性因素，交易持有期間在2年以內的房屋、土地：20％

c.以自有土地與營利事業合作興建房屋或自地自建，自土地取得之日起算2年內完成並銷售該房屋、土地：20％

2.交易自住房地

a.個人或其配偶、未成年子女設有戶籍、持有並居住該房屋連續滿6年，且交易前6年無出租、供營業或執行業務使用

b.課稅所得在400萬元以下免稅；超過400萬元部分，按 10％稅率課徵

c.6年內以適用1次為限

符合上述條件者，減免房地合一稅，如為重購退稅則依下列情況退稅

a.換大屋：全額退稅

b.換小屋：比例退稅

注意：重購後5年內不得改作其他用途或再行移轉

舊制

1.依綜合所得稅5％～40％ 累進稅率課徵房屋交易所得稅

2.無自用住宅減免

3.重購退稅

a.換大屋全額退稅，換小屋不能退稅

b.先購後售者亦適用

c.用配偶名義重購者亦適用

六、結論

105年起實施房地合一申報課徵所得稅制度，依所得稅法第14之5條規定，個人有房屋、土地交易所得或損失，不論有無應納稅額，應於房屋、土地完成所有權移轉登記日，或設定地上權方式之房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書，檢附契約書影本及其他有關文件，向該管稽徵機關辦理申報。又依同法第108條之2第1項規定，未依限辨理申報，處3,000元以上30,000元以下罰鍰。

近來房地合一申報之案件，有接獲國稅局要求提示買賣資金流程及相關取得、改良及移轉用之證明。建議納稅義務人應妥善留存契約書及其他相關證明文件，並確有其相關資金流程，同時注意相關法規且加以遵循，以避免受罰。

出處：財政部北區國稅局房地合一申報專區